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2020-11-17 采集侠 网络整理
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国税局延长FATCA合规期限

2011年7月14日,维权热线,美国国税局发布了2011-53号公告("通知"),其中规定了实施《国内税收法》第1471条至第1474条(通常称为"外国账户税收合规法案"或"FATCA")某些规定的时间表。虽然FATCA在技术上有效期为2013年1月1日,但通知延长了FATCA项下扣缴、报告和其他义务的各种截止日期,如何正确维权,如下所述。该通知是美国国税局发布的有关《海外账户纳税法案》的第三份指南。请参阅我们之前关于此主题的客户提醒,其中讨论了去年8月发布的初始指南、2010-60号通知和去年4月发布的指南、2011-34号通知。根据FATCA,与私人投资基金相关的FATCA合规截止日期在2013年6月30日前签订FFI协议,商标网商标注册,根据非美国司法管辖区的法律成立的私人投资基金通常将被视为"外国金融机构"(简称"FFI"),并将被要求与IRS签订协议("FFI协议"),以遵守对其账户持有人(即基金投资人)。签订外国金融机构协议并以其他方式遵守《海外账户纳税法案》的外国金融机构为"有签署协议的外国金融机构"。未签订外国金融机构协议的外国金融机构为"非参与外国金融机构",其任何"应扣缴款项"将缴纳30%的预扣税接收到通知规定,外国金融机构必须在2013年6月30日前签订外国金融机构协议,为避免自2014年1月1日起对应扣缴款项征收30%的FATCA预扣税(如下所述)。美国国税局预计,该局将于2013年1月1日前开始通过电子提交程序接受外国金融机构的申请。《通知》进一步规定,虽然在2013年6月30日之后但在2014年1月1日之前签订FFI协议的外国金融机构,从技术上讲,由于美国国税局需要时间来处理外国金融机构的申请,以及美国预扣税代理核实受款人是有签署协议的外国金融机构所需的时间,该外国金融机构可能无法及时被认定为有签署协议的外国金融机构,以防止自2014年1月1日起对可扣缴款项进行FATCA扣缴。2013年7月1日前签订的外国金融机构协议的生效日期为2013年7月1日。在2013年6月30日之后签订的外国金融机构协议的生效日期为外国金融机构签订协议的日期。自2014年1月1日起,将分阶段征收30%的《海外账户纳税法案》预扣税。该通知规定,自2014年1月1日起,扣缴义务人(包括根据特拉华州法律成立的私人投资基金)必须从构成利息的可预扣付款中预扣30%的FATCA税,向非参与外国金融机构支付的来自美国境内的股息和某些其他类型的收入(此类收入统称为"美国来源FDAP收入")。自2015年1月1日起,扣缴义务人还必须开始从可扣缴款项中预扣30%的《海外账户纳税法案》税款,该笔款项构成销售或其他处置任何财产(如出售特拉华州公司的股票)的总收益非参与外国金融机构。自2014年1月1日起分阶段征收30%的《海外账户纳税法案》预扣税《海外账户纳税法案》要求有签署协议的外国金融机构从外国金融机构向非参与协议的外国金融机构或"顽固账户持有人"(定义见《海外账户纳税法案》)的任何"转账付款"中预扣30%的税款。"转帐付款"是指可扣缴的款项或可归因于可扣缴款项的其他款项。该通知规定,自2014年1月1日起,有签署协议的外国金融机构须就构成美国来源FDAP收入的非参与外国金融机构的应扣缴款项预扣30%的FATCA税。该通知进一步规定,在2015年1月1日之前,有签署协议的外国金融机构无需扣缴构成"转帐付款"的其他款项。此外,签署协议的外国金融机构在2014年第一个日历季度之前不需要计算和公布其"通过支付百分比"(如IRS 2011-34号事先通知所述,"通过支付百分比"是指参与协议的外国金融机构需要计算的百分比,该百分比确定其支付的任何款项在多大程度上属于FATCA预扣的转账支付)。账户尽职调查-识别美国账户FATCA要求有签署协议的外国金融机构采取特定的尽职调查程序确定其任何账户是否为"美国账户"(定义见FATCA)。对于新账户,该通知规定,长沙专利,签署协议的外国金融机构将被要求建立账户开户程序,以识别在其FFI协议生效日期当日或之后开立的美国账户(大多数外国金融机构为2013年7月1日)。对于大多数已存在的账户,通知规定,参与的外国金融机构必须在其协议生效日期后两年内完成尽职调查程序,以确定美国账户。对于已存在的"私人银行账户",必须尽快完成尽职调查程序:对于在生效日期价值为500000美元或以上的账户,必须在一年内完成尽职调查程序;对于价值低于500美元的此类账户,应在2014年12月31日之前完成尽职调查程序,000元生效日期参与外国金融机构识别美国账户所必须采用的账户尽职调查程序已在涉及《海外账户纳税法案》的美国国税局通知中进行了初步说明,并将在即将出台的美国国税局条例中最终确定。《海外账户纳税法案》规定的第一个外国金融机构报告截止日期——2014年9月30日,《海外账户纳税法案》要求签署协议的外国金融机构每年向美国国税局报告有关其美国账户的某些信息。通知规定,根据《海外账户纳税法案》的规定,报告信息的第一个截止日期为2014年9月30日。如果美国国税局(FFI)要求外国金融机构(FFI)按照《美国国税局(IRS)规定的任何账户尽职调查报告》的规定,应向外国金融机构(FFI)提交一份由美国国税局(IRS)规定的外国账户的报告美国国税局表格W-9,由该实体的"实质性美国所有人"提供,该等术语在《海外账户纳税法案》中有定义)。对于任何此类美国账户,签署协议的外国金融机构将被要求报告以下信息:1。(i)"特定美国人"(定义见《海外账户纳税法案》)的账户持有人的姓名、地址和美国纳税人识别号;或者(ii)如果账户持有人是美国拥有的外国实体,则为该实体的每个美国实质所有人的名称、地址和美国纳税人识别号。2截至2013年12月31日的账户余额,或者,如果账户在外国金融机构协议生效日期之后关闭,则为该账户在关闭前的余额。三。账号。签署协议的外国金融机构还将被要求在2014年9月30日截止日期前向美国国税局报告有关拒不服从的账户持有人所持有账户的某些信息。在随后的几年中,参与的外国金融机构将被要求向美国国税局报告额外信息,以满足《海外账户纳税法案》的要求。美国国税局预计在2011年12月31日前公布实施《海外账户纳税法案》的拟议条例,并在2012年夏季公布最终条例。美国国税局还预计将于2012年夏季发布外国金融机构协议草案和报告格式,供扣缴义务人和参与协议的外国金融机构使用。美国国税局第230号通知披露:为确保符合美国国税局规定的要求,我们通知您,本函件(包括任何附件)中包含的任何美国税务建议并非旨在或书面用于,也不能用于(i)避免根据《国内税收法》受到的处罚或(ii)促进、营销或向另一方推荐本协议所述的任何交易或事项。

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