无锡著作权登记-马萨诸塞州立法机构对谢尔温威廉姆斯(Sherwin

2020-11-25 采集侠 网络整理
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马萨诸塞州立法机构对谢尔温·威廉姆斯(Sherwin Williams)进行了粉饰,修改了知识产权控股公司的州税待遇

知识产权控股公司长期以来一直是拥有宝贵知识产权的公司商业计划的组成部分。一般来说,知识产权控股公司是由一家在美国高税收州运营的公司创建和使用的,该州对专利使用费收入征税。本公司设立子公司,或在某些情况下,利用现有子公司在美国低税州运营,并将其部分或全部知识产权转让给子公司。而子公司则试图在低税收州建立和维持独立的存在,包括其自己的办事处,并将知识产权许可给母公司和/或第三方,作为其维护和管理其控股业务的一部分。通过使用知识产权控股公司,一家公司可能能够:从其在高税收国家的收入中扣除其向子公司支付的特许权使用费;减轻高税收国家征收的任何净值税的影响;使其子公司就子公司收取的特许权使用费支付相对较少的税款;并通过贷款、股息、行政服务付款或其他惯例获得子公司的现金,这取决于什么是最具税收效率的。如果子公司向母公司提供贷款,母公司可以扣除其支付给母公司的利息附属公司通过使用知识产权控股公司可以获得的非税利益是:签订合同、维护,如果知识产权位于一个独立的公司,其主要或唯一的业务是许可;最终可能更容易出售在可销售子公司内孤立的知识产权;以及为母公司可提供有关知识产权市场价值的有用信息,知识产权服务方案,这些信息反过来可能对与第三方的交易以及税务和财务会计有用目的。在然而,为了保持他们不断缩小的税基,高税收国家积极追击和挑战建立知识产权和其他控股公司的公司。这些国家通常声称:子公司是虚假的和/或仅仅是母公司的另一个自我,因此在国家税务方面应予以忽略;子公司与支付特许权使用费的州之间存在征税关系;母公司或母公司应根据类似的转让定价支付原则。在为了最大限度地提高公司实现上述国家税收优惠和成功抵御任何挑战的机会,本公司通常努力确保子公司在低税收州建立并维持实质性、独立的、类似业务的存在。母公司和子公司试图以非税务业务目的证明子公司的存在,并严格遵守所有公司手续,包括实现和维持知识产权转让所需的手续,以保持母公司和子公司的独立身份。最近的司法活动国家对上述问题进行了诉讼,通常都是成功的,尤其是在它们认为能够证明子公司没有实质性内容、是虚假的和/或仅仅是母公司的另一个自我的情况下。如果子公司在低税收州拥有实质性的、独立的、类似商业的存在,那么各州就不那么成功了。在马萨诸塞州,遗嘱公证,谢尔温·威廉姆斯公司诉税收专员案,马萨诸塞州438号。71(2002年)是此类诉讼的最新例子。在谢尔温·威廉姆斯案中,马萨诸塞州最高司法法院判决谢尔温·威廉姆斯胜诉,接受"法院的推论,即如果企业重组导致成立一个从事实质性商业活动的可行商业实体,而不是一个‘光秃和恶作剧’的故事,那么税收动机与此无关。"2003年3月5日,立法机关的"宽泛的画笔",在法庭对谢尔温·威廉姆斯的判决未干之前,马萨诸塞州州长签署了一项法律,实际上废除了谢尔温·威廉姆斯案。特别地,这项立法似乎赋予局长广泛的权力,禁止局长认定为虚假交易的任何交易的税务后果,并要求纳税人以明确和令人信服的证据证明,所涉交易除了避税外,还具有有效的诚信商业目的以及除税收优惠外的经济实质。在对舍温·威廉姆斯案的一次更直接的攻击中,可专利发明,该立法还声称,除非在某些有限的情况下,上市公司知识产权,否则在支付给关联方的无形财产相关费用时,不允许扣除这些费用。为了避免这一结果,纳税人必须"通过明确和令人信服的证据"证明局长提议的调整是不合理的,或者纳税人和局长必须书面同意采用或使用替代分摊方法。这些规定对2002年1月1日或之后开始的纳税年度有效,并被称为"澄清"。结论很可能,上述立法将被质疑为违宪(至少在追溯力方面),但其合宪性虽然值得怀疑,即使在未来的基础上,也可能最终得到支持。至于舍温·威廉姆斯案,英联邦向最高法院申请重新审理,但其申请被驳回。无论如何,在这一点上,寻求建立控股公司的公司,代理知识产权,甚至是已经拥有控股公司的公司,都必须做好准备,为新立法下的攻击以及最终的诉讼做好准备。理查德朱利安尼理查德朱利安尼@哈勒多尔·科米切尔内森