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2019年10月9日,美国国税局(IRS)发布了《2019-24年税收裁定》,其中描述了"硬叉"何时导致不利的税务后果,版权申请费用多少,以及一系列常见问题(FAQ),为持有虚拟货币作为资本资产的纳税人提供了额外的指导,更一般地解决涉及虚拟货币(包括加密货币和可转换虚拟货币形式,如比特币)的交易。建立在事先指导的基础上国税局在新闻稿中指出。鲁尔。2019-24和常见问题解答旨在补充美国国税局此前在2014-21号公告中发布的关于涉及虚拟货币交易的指导意见,并征求公众对该领域其他指导意见的意见。1在2014-21号公告中,美国国税局应用一般税收原则确定虚拟货币是美国联邦所得税目的财产,并以一系列常见问题的形式解释了一般税收原则在涉及虚拟货币的最常见交易中的应用。版次。鲁尔。2019-24年低于版次。鲁尔。2019-24年,如果加密货币的分布式账本(如区块链)发生硬分叉,导致创建新的加密货币,外观专利查询网,并且原始加密货币的持有人通过"空投"方式接收与硬分叉相关的新加密货币单位,则持有人因此获得普通收入。版次。鲁尔。2019-24年表明,普通收入包含额是收到的新加密货币单位的公平市价,应在将空投记录在分布式账本上的纳税年度,出于美国联邦所得税的目的,应报告包含额。然而,Rev。鲁尔。2019-24表明,在持有人对新加密货币单位拥有"支配权和控制权"之前,不要求持有人包括此类金额。为了这个目的,牧师。鲁尔。2019-24表明,如果空投加密货币的地址包含在通过加密货币交易所管理的钱包中,且加密货币交易所不支持新创建的加密货币,国家版权保护中心登录,因此空投加密货币不会立即被视为拥有统治权和控制权记入持有人在加密货币交易所的账户。如果持有人后来获得转让、出售、交换或以其他方式处置加密货币的能力,则持有人在当时被视为收到加密货币。在这种空投的情况下,持有人将以新的加密货币为基础,与收到的单位的公平市场价值相等。另一方面,常用的专利检索网站,如果一个硬叉子没有导致一个新的加密货币的创建,那么Rev。鲁尔。2019-24年表明,硬叉税不会带来不利的税收后果。常见问题解答如上所述,FAQ是与Rev。鲁尔。2019-24年,更广泛地处理涉及虚拟货币的交易。常见问题解答将虚拟货币描述为"一种价值的数字表示形式,而不是美元或外币(‘真实货币’)的表示形式,其功能是记账单位、价值储存和交换媒介。"如上所述,常见问题解答指出,虚拟货币包括加密货币和数字货币,律师专利代理,他们还警告说,如果某项资产具有虚拟货币的特征,那么它将被视为美国联邦所得税的虚拟货币,而不管该资产被贴上什么标签。常见问题解答证实了美国国税局2014-21号公告中提出的几点,这是美国国税局迄今为止唯一发布的关于虚拟货币的正式指南,包括以下几点:虚拟货币被视为美国联邦所得税的财产;适用于财产交易的一般税收原则也适用于涉及虚拟货币的交易;当虚拟货币出售或兑换为真实货币、财产或服务时,必须确认资本收益或损失(受资本损失可扣除性的任何适用限制);接受虚拟货币作为服务补偿的员工和独立承包商必须将收到的虚拟货币的公平市场价值(在收到之日以美元计量)作为普通收入,而该等收入构成雇佣税的工资(就雇员而言)和须受自雇税规限的自营职业收入(如属独立订约人);及上文所述虚拟货币的付款人通常被视为已将资本资产换成此类服务,并因此产生资本损益。此外,常见问题解答还提供了一些新的指导,包括:如果纳税人在公平交易中转让财产,并且纳税人在交易所收到虚拟货币,则纳税人以该虚拟货币计价的基础是收到虚拟货币时虚拟货币(以美元计)的公平市场价值;在加密货币交易所促成的交易中收到的加密货币的公平市价是加密货币交易所在记录此类信息时为该交易记录的美元金额;对于未记录在分布式账本上或被视为"链下"交易的加密货币交易所促成的交易,收到的加密货币的公平市价是在交易记录在分类账上的日期和时间,加密货币在交易所交易的金额如果是"连锁"交易;对于"点对点"交易或涉及虚拟货币但不涉及加密货币交换的其他类型的交易,收到的任何加密货币的公平市价是在交易被记录在分类账上的日期和时间在交易所交易的金额"连锁"交易;寻求确定没有公布价值的虚拟货币的公平市场价值的纳税人可以依赖加密货币或区块链浏览器确定的价值,该浏览器分析加密货币的全球指数,并计算加密货币在确切日期和时间的价值,如果探索者价值不是则纳税人必须确定用于加密货币的价值是加密货币公平市场价值的准确代表;纳税人持有虚拟货币单位的期限,自收到之日起计算;"软叉"一般不会对美国联邦所得税产生不利影响;纳税人可以将虚拟货币从属于纳税人的一个钱包、地址或账户转移到另一个同样属于纳税人的钱包、地址或账户,而不会产生不利的美国联邦所得税后果,即使纳税人因转让而从交易所或平台收到信息申报;以及参与涉及虚拟货币的应税交易但未收到收款人声明或信息申报表(如W-2表或1099表)的纳税人必须在交易纳税年度的纳税人美国联邦所得税申报表中申报交易的任何收入、收益或损失。更多信息,请联系格雷格布鲁姆(gbroome@wsgr.com,415-947-2139)或Joe Mandry(jmandry@wsgr.com,650-849-3323)或Wilson Sonsini Goodrich&Rosati税务事务所的任何成员。1 IR-2019-167(2019年10月9日)。

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