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2017年11月2日,由共和党主席凯文·布雷迪(Kevin Brady)领导的众议院筹款委员会(House Committee On Way and Means)发布了H.R.1"减税和就业法案"。1预计众议院将从11月6日开始对该法案进行修订,计划在感恩节休会前安排美国众议院进行全面投票。鉴于最近通过的预算案,国会可能会通过和解程序来实施税收改革,从而避免在参议院获得任何民主党选票。与此同时,参议院财政委员会宣布,它预计将在下周公布该法案的版本,但可能会等到众议院委员会完成工作后再提供加价。《减税和就业法案》包含了全面的提案,其中几项提案将在下文重点介绍,这些提案将对国内外的个人、转手实体和公司产生重大影响。值得注意的是,数字资产财经网,该法并不影响经修订的1986年现行《国内税收法》("法典")的许多方面,例如,非公司纳税人承认的长期资本收益和合格股息收入的优惠利率,出售或处置"合格小企业股票"的收益除外,"或附带权益的征税。从2018年开始,适用于个人的税率等级将从7级减至4级(12%、25%、35%和39.6%)。2公司税率将永久性降低至20%;100%的费用支出将可用,并将修订或废除一些抵免和扣除。如下文更详细地描述的那样,个人通过转手实体获得的部分收入将适用25%的税率,目前的国际税收制度将在很大程度上得到彻底改革。虽然下面的总结并不全面,专利代理排名,但我们试图强调该法案提出的、对我们客户最感兴趣的税法变更。营业税税率建议第3001条:降低公司税率根据该法,企业所得税税率将降至20%,而不是现行的最高税率为35%的企业所得税税率。个人服务公司将被征收25%的公司税。这些较低的公司税率将在2017年12月31日之后的纳税年度生效。第1004条:通过直通实体获得的个人营业收入的最高比率该法第1004节规定了分配给特定转手实体的个人所有者或股东的合格企业收入的新的25%的最高税率,成都专利申请代理机构,但须遵守以下所述的某些限制。对于被动所有人或股东(适用被动活动损失规则下现有的"实质性参与"标准),分配给此类所有者或股东的100%收入将被视为符合25%税率的合格企业收入。对于活跃的所有者和股东,分配给这些所有者或股东的活跃业务活动收入的30%("资本百分比")被视为符合25%税率的合格业务收入,而其他70%的活跃收入则被视为符合普通所得税税率的补偿(见脚注2)。或者,所有者或股东可以选择根据联邦短期适用利率加上7%的商业资本回报率,为某些资本密集型企业确定更高的资本百分比。该选举在五个纳税年度内有效,不得撤销。受优惠利率约束的收入,如长期资本利得和合格股息收入,在确定资本百分比时不包括在内,并保留其性质。相反,受普通收益率(如短期资本收益)约束的其他投资收入将不符合资格商业收入的条件。可分配给贸易或企业的利息收入将有资格重新定性为企业收入。某些特定的个人服务业务,如健康、法律、工程、会计、咨询、金融服务或表演艺术,其默认资本百分比为零,这意味着积极参与此类业务的纳税人通常没有资格享受25%的税率。然而,该企业的所有者或股东可根据对企业的资本投资做出替代选择,但须受某些限制。除上述改变外,该法案还扩大了S公司股东的自营职业税,涉及该公司的活跃收入。看来,活跃收入中的资本百分比将不必为过渡性实体的所有者和股东缴纳自营职业税。这项法案似乎是一项起草监督,它可能将自营职业税扩大到被动投资者。25%的税率适用于2017年12月31日之后的纳税年度。国内业务建议书第3101节和第3201节:小型企业成本增加和法典第179节的扩展该法案第3101条建议,对于2017年9月27日之后至2023年1月1日之前购买并投入使用的合格财产,应给予100%的额外折旧,对于某些生产周期较长的合格财产,则应延长一年。3合格财产的定义与现行法律保持不变(即。,根据修改后的加速成本回收制度,回收期在20年或20年以下的有形个人财产、某些计算机软件、水务设施财产或合格的改良财产,以及允许纳税人从红利折旧中选择的条款。然而,重要的是,该提案将废除财产最初的使用从纳税人开始的要求;相反,只要纳税人的使用是纳税人对财产的第一次使用,一般情况下,除非纳税人从关联方处获得财产或在产生的交易中获得财产具有结转基础的财产。该法第3101节还规定了在颁布之日后结束的第一个纳税年度的过渡规则,允许纳税人在未经修订的情况下适用法典第168条;因此,2017年,纳税人将被允许申请50%的奖金折旧。该法案还将扩大《法典》第179条"费用支出"的适用范围,肖像权赔偿,该条款目前允许企业选择立即支付高达500000美元(根据2016年开始的通货膨胀进行调整)的合格财产成本(即。,在物业投入使用的年份,通过从无关方购买的财产,用于积极进行某些交易或业务,并且符合MACR或计算机软件的条件。如果企业在任何一年将超过2000000美元的合格财产投入使用,则500000美元的限额将被降低(该金额也将根据2016年开始的通货膨胀进行调整)。根据这项从2018年1月1日至2022年12月31日有效的提案,50万美元的限额将提高到500万美元,逐步淘汰的金额将从200万美元增加到2000万美元。第3203、3301和4302节:利息扣除的限制根据现行法律,根据各种例外和限制(包括《法典》第163(j)条规定的"收益剥离"限制),4家美国企业通常可以扣除其每年已支付或应计未偿债务利息总额。对于2017年12月31日之后开始的纳税年度,代替现行的"收益剥离"规则,法案第3301节通常会规定,任何业务,无论其形式如何,如果其净利息费用超过其调整后应纳税所得额的30%,则不允许扣除。平均总收入不超过2500万美元的企业以及某些与房地产相关的企业将不受这一限制,企业通常可以在五年内结转其不允许的利息扣除额。该法案第3301条将大大降低杠杆式资本重组的税收优势,并可能通过限制此类交易在现行法律下通常造成的"利息盾"而增加杠杆收购的成本。此外,这一限制可能适用于限制将所谓的美国"封锁"公司(由许多投资基金组成)资本化的税收优势,部分是通过向投资者贷款,以产生利息费用,以减少阻隔者水平的应税收入。该法案第4302条将进一步限制属于"国际财务报告小组"成员的任何美国公司的可扣除净利息支出,该集团一般包括编制合并财务报表、年全球总收入超过1亿美元的任何国内外实体集团。对于自2017年12月31日起的纳税年度,如果美国公司在集团总利息支出中所占份额超过美国公司在集团息税折旧及摊销前利润中所占份额的110%,则该超额利息费用将不予考虑,并可结转五年。该法第4302条将禁止跨国集团将债务数额超过其整体集团收益的美国公司资本化,而不管该公司的利息支出与调整后的应税收入的比率如何。第2001节和第3302节:净经营亏损(NOL)和废除公司替代最低税(AMT)根据某些限制,图片版权哪里买,目前允许产生NOL的企业将其NOL转回t

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